2024.5.21(上午、下午)初级会计职称真题回顾及答案解析

本文内容包括2024年5月21日（上午场）、（下午场）《初级会计实务》和《经济法基础》真题回顾及答案解析。

2024年5月21日（上午场）《初级会计实务》真题回顾及答案解析：

一、单项选择题

1.下列各项中，属于投资活动产生的现金流量的是（）。

A.吸收投资筹集的现金

B.处置无形资产收回的现金净额

C.支付的所得税

D.偿还长期借款支付的现金

【答案】B

【解析】“吸收投资筹集的现金”属于筹资活动产生的现金流入，选项A不当选；“处置无形资产收回的现金净额”属于投资活动产生的现金流入，选项B当选；“支付的所得税”属于经营活动产生的现金流出，选项C不当选；“偿还长期借款支付的现金”属于筹资活动产生的现金流出，选项D不当选。

2.2021年1月初，企业购入一项专利权用于行政管理部门使用，购买价款为100万元，摊销年限为10年，采用年限平均法进行摊销。2021年年末其可收回金额为72万元。不考虑其他因素，该企业2021年营业利润减少（）万元。

A.10B.18 C.28 D.38

【答案】C

【解析】2021年该企业应计提摊销额＝100÷10＝10（万元），2021年年末计提减值前的账面价值＝100—10＝90（万元），大于可收回金额72万元，应计提减值＝90—72＝18（万元），会计分录如下：

借：资产减值损失 18

贷：无形资产减值准备 18

该企业2021年营业利润减少金额＝10＋18＝28（万元）。

3.某企业将自产的一批产品作为非货币性福利发放给车间的生产工人，该批产品不含税售价为50 000元，适用的增值税税率为13％，成本为35 000元。不考虑其他因素，下列各项中，该企业发放该项非货币性福利应计入生产成本的金额为（）元。

A.43 500B.35 000

C.56 500D.50 000

【答案】C

【解析】应计入生产成本的金额＝50 000×（1＋13％）＝56 500（元）。

4.某企业为增值税一般纳税人，2024年4月1日购入一台不需要安装即可投入使用的设备。取得的增值税专用发票上注明的价款为40 000元，增值税税额为5 200元，支付运费300元，增值税税额27元，全部款项以银行存款支付。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）元。

A.40 300B.40 000

C.45 527D.45 500

【答案】A

【解析】增值税一般纳税人，采购过程中产生的增值税可以抵扣，所以，固定资产的入账成本＝40 000（购买价款）＋300（运费）＝40 300（元），选项A当选；选项B不当选，未将运费以及不可抵扣的进项税计入资产成本；选项C不当选，误将可以抵扣的增值税进项税额计入固定资产入账成本；选项D不当选，误将采购设备可以抵扣的进项税额计入资产成本。

5.某企业按照产品的定额消耗量比例分配材料费用。2022年8月该企业为生产M、N两种产品耗用某材料3 600千克，每千克10元。本月投产M产品200件，N产品300件。M产品的材料消耗定额为6千克，N产品的材料消耗定额为4千克。不考虑其他因素。本月M产品应分配的材料费用为（）元。

A.18 000B.18 600

C.15 600D.15 200

【答案】A

【解析】耗用材料的总额＝3 600×10＝36 000（元），本月M产品应分配的材料费用＝（200×6）÷（200×6＋300×4）×36 000＝18 000（元）。

6.下列各项中，关于资产负债表表述不正确的是（）。

A.资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表

B.资产负债表的编制依据是“资产＝负债＋所有者权益”

C.我国企业的资产负债表采用的是账户式结构

D.资产负债表的编制基础是收付实现制

【答案】D

【解析】资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，选项A不当选；资产负债表的编制依据是“资产＝负债＋所有者权益”，选项B不当选；我国企业的资产负债表采用的是账户式结构，选项C不当选；资产负债表的编制基础是权责发生制，选项D当选。

7.下列各项中，企业应交消费税的相关会计处理表述正确的是（）。

A.收回委托加工物资直接对外销售的，由受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方

B.销售产品应交的消费税记入“税金及附加”科目的借方

C.用于在建工程的自产产品应交纳的消费税记入“税金及附加”科目的借方

D.收回委托加工物资连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税记入“委托加工物资”科目的借方

【答案】B

【解析】选项A，计入委托加工物资的成本；选项C，计入在建工程；选项D，计入应交税费——应交消费税。

8.下列各项中，关于制造业企业计提无形资产摊销的会计处理表述不正确的是（）。

A.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销

B.财务软件的摊销额记入“管理费用”科目

C.专门用于生产某产品的无形资产摊销额记入“管理费用”科目

D.对外出租专利技术的摊销额记入“其他业务成本”科目

【答案】C

【解析】使用寿命有限的无形资产，当月减少，当月停止摊销，选项A不当选；财务软件为管理部门使用，其摊销额应当记入“管理费用”科目，选项B不当选；专门用于生产某产品的无形资产摊销额应计入产品成本，选项C当选；对外出租无形资产的摊销额应记入“其他业务成本”科目，选项D不当选。

9.某公司月初及本月的生产费用共计50万元，其中直接材料36万元，直接人工10万元，制造费用4万元。至月末在产品80件，其完工程度为50%，本月完工产品160件，相关材料在开始生产时一次性投入。生产费用采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间进行分配。不考虑其他因素，本月完工产品成本为（）万元。

A.40B.35.2 C.33.33 D.30

【答案】B

【解析】由于相关材料在开始生产时一次性投入，因此直接材料成本应按完工产品和在产品的实际数量进行分配，不必计算约当产量，完工产品应负担的直接材料成本＝36÷（80＋160）x160＝24（万元）。直接人工成本和制造费用均应按约当产量进行分配，月末在产品80件，约当产量为40（80x50%）件；完工产品成负担的直接人工成本和制造费用＝（10＋4）/（40＋160）x160＝11.2（万元）所以本月完工产品成本＝24＋11.2＝35.2（万元）。

10.下列各项中，关于会计账簿分类的表述正确的是（）。

A.按照外形特征可分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿

B.按照填制方法可分为总分类账簿和明细分类账簿

C.按照用途可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿

D.按照账页格式可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿

【答案】C

【解析】选项AD错误，会计账簿按照外形特征可分为订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿；选项B错误，分类账簿按其反映经济业务的详略程度，可分为总分类账簿和明细分类账簿。

11.下列各项中，不影响留存收益总额的是（）。

A.以盈余公积发放现金股利

B.以盈余公积转增资本

C.以盈余公积弥补亏损

D.以实现的净利润分派现金股利

【答案】C

【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润，企业以盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配”科目，属于留存收益项目内部一增一减，不影响留存收益总额，选项C当选；企业以盈余公积发放现金股利时，应借记“盈余公积”科目，贷记“应付股利”科目，导致留存收益减少，选项A不当选；企业以盈余公积转增资本，应借记“盈余公积”科目，贷记“实收资本”或“股本”科目，导致留存收益减少，选项B不当选；企业以实现的净利润分派现金股利，应借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目，导致留存收益减少，选项D不当选。

12.下列选项中，可以反映企业对资产的控制权的报表是（）。

A.资产负债表B.利润表

C.现金流量表D.所有权益变动表

【答案】A

【解析】选项A符合题意，资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权；选项B不符合题意，利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表；选项C不符合题意，现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表；选项D不符合题意，所有权益变动表反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。

二、多项选择题

1.下列各项中，关于投资性房地产会计处理表述不正确的有（）。

A.企业租入后再转租的建筑物应作为投资性房地产核算

B.同一企业可以同时采用成本模式和公允价值模式对其持有的不同投资性房地产进行后续计量

C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，无须考虑其折旧（摊销）和减值

D.将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值小于账面价值的差额，应计入其他综合收益

【答案】ABD

【解析】企业租入后再转租的建筑物，因企业不具有该建筑物的所有权，根据准则规定，不应确认为投资性房地产，选项A当选；同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式，选项B当选；采用公允价值模式计量的投资性房地产，无须考虑其折旧（摊销）和减值，选项C不当选；将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值小于账面价值的差额，应计入公允价值变动损益，选项D当选。

2.下列各项中，不通过“税金及附加”科目核算的有（）。

A.委托加工物资由受托方代收代缴的消费税

B.厂部车辆应交的车辆购置税

C.销售矿产品应交的资源税

D.销售应税消费品应交的消费税

【答案】AB

3.下列关于财产清查的表述，正确的有（）。

A.银行存款和银行对账单核查

B.应收账款用发函询证

C.库存现金是实地盘点

D.露天煤炭用技术推算

【答案】ABD

三、判断题

1.权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业按应分得的份额，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。（）

【答案】×

【解析】权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业按应分得的部分，借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目。

2.小规模纳税人对增值税业务进行账务处理应通过“应交税费——简易计税”科目核算。（）

【答案】×

【解析】小规模纳税人对增值税业务进行账务处理应通过“应交税费——应交增值税”科目核算。

3.企业将自产的应税矿产品对外销售，按规定应交纳的资源税计入相关资产成本。（）

【答案】×

【解析】企业将自产的应税矿产品对外销售，按规定应交纳的资源税计入税金及附加。题干表述错误。

4.在我国，政府会计应采用收付实现制作为会计核算的基础。（）

【答案】×

【解析】在我国，政府会计由预算会计和财务会计构成。其中，预算会计采用收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定；财务会计采用权责发生制。题干表述错误。

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2024年5月21日（上午场）《经济法基础》真题回顾及答案解析：

一、单项选择题

1.下列选项中，可以成为票据保证人的是（）。

A.乙学校B.甲市工会

C.丙医院D.丁运输公司

【答案】D

【解析】国家机关、以公益为目的的事业单位、社会团体作为票据保证人的，票据担保无效。

2.某市税务局直属稽查局在税务检查中发现甲公司存在滞后确认产品销售收入的情况，遂作出要求甲公司补缴税款的税务处理决定。甲公司不服，应当向（）申请行政复议。

A.该市税务局B.该市人民政府

C.所在省税务局D.所在省人民政府

【答案】A

【解析】对税务所(分局)、各级税务局的稽查局的行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。

3.根据车船税法律制度的规定，在计算缴纳车船税时，下列车辆中，按照货车税额的50%计算的是（）。

A.半挂牵引车B.挂车

C.客货两用汽车D.低速载货汽车

【答案】B

【解析】半挂牵引车、客货两用汽车、低速载货汽车按货车税额计算车船税额。挂车的车船税税额按照货车税额的50%计算。

4.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当先提起行政复议，对复议决定不服，可再次提起行政诉讼的是（）。

A.加收滞纳金

B.没收违法所得

C.不依法履行行政赔偿义务

D.罚款

【答案】A

【解析】申请人对“征税行为”不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼，加收滞纳金属于征税行为，属于“必经复议”项目。罚款和没收违法所得均为行政处罚行为，可复议也可直接诉讼。对不依法履行行政赔偿义务的行为，可复议也可直接诉讼。

5.2023年7月甲公司产生炉渣400吨，其中80吨贮存在符合国家和地方环境保护标准的设施中，100吨综合利用且符合国家和地方环境保护标准，其余的直接倒弃于周边空地。已知，炉渣环境保护税税率为25元／吨。计算甲公司当月所产生炉渣应缴纳环境保护税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.(400-80-100)×25=5500(元)

B.400×25=10000(元)

C.(400-100)×25=7500(元)

D.(400-80)×25=8000(元)

【答案】A

【解析】①企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税；甲公司在符合国家和地方环境保护标准的设施中贮存的80吨炉渣，不缴纳环境保护税。②纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，暂免征收环境保护税；因此，甲公司综合利用且符合国家和地方环境保护标准的100吨炉渣免征环境保护税。③应缴纳环境保护税税额=(400-80-100)×25=5500(元)

6.甲公司签发了一张收款人为乙公司的转账支票，支票上记载的付款银行为甲公司的开户银行M银行，乙公司将该支票背书转让给丙公司。下列当事人中，不属于该支票基本当事人的是（）。

A.乙公司B.甲公司 C.丙公司 D.M银行

【答案】C

【解析】支票的基本当事人包括出票人、付款人与收款人；C不属于为被背书人，属于支票的非基本当事人。

7.自2011年10月1日起，初次就业的王某一直在甲公司工作，2023年王某依法可享受的带薪年休假为（）。

A.5天B.10天 C.15天 D.20天

【答案】B

【解析】①职工累计工作已满1年不满10年的，年休假5天；②已满10年不满20年的，年休假10天；③已满20年的，年休假15天。本题中，王某累计工作年限已满10年不满20年，带薪年休假应为10天。

8.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中不应当认定属于“劳动者非因本人原因从原用人单位被安排到新用人单位工作”的情形是（）。

A.因用人单位分立导致劳动者工作调动

B.劳动者自行提出离职并入职新用人单位

C.用人单位及其关联企业与劳动者轮流订立劳动合同

D.劳动者仍在原工作岗位，劳动合同主体由原用人单位变更为新用人单位

【答案】B

【解析】用人单位符合下列情形之一的，应当认定属于“劳动者非因本人原因从原用人单位被安排到新用人单位工作”：①劳动者仍在原工作场所、工作岗位工作，劳动合同主体由原用人单位变更为新用人单位(选项D属于)；②用人单位以组织委派或任命形式对劳动者进行工作调动；③因用人单位合并、分立等原因导致劳动者工作调动(选项A属于)；④用人单位及其关联企业与劳动者轮流订立劳动合同(选项C属于)；⑤其他合理情形。

9.根据环境保护税法律制度的规定，下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是（）。

A.水污染物B.固体废物

C.工业噪声D.光污染物

【答案】D

【解析】环境保护税的征税范围是规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等应税污染物。光污染物不征收环境保护税。

二、多项选择题

1.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得中，免征企业所得税的有（）。

A.林木的培育B.香料作物的种植

C.家禽的饲养D.农作物新品种的选育

【答案】ACD

【解析】林木的培育、家禽的饲养、农作物新品种的选育，属于免征企业所得税项目。香料作物的种植，减半征收企业所得税。

2.根据增值税法律制度的规定，下列应缴纳增值税的情形有（）。

A.存款利息B.仓储服务

C.保险赔付D.增值电信服务

【答案】BD

【解析】存款利息、被保险人获得的保险赔付，不属于增值税征税范围。仓储服务属于现代服务，增值电信服务属于电信服务，均应缴纳增值税。

3.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于征税主体权利的有（）。

A.税务检查权B.税款征收权

C.税收监督权D.上诉权

【答案】ABD

【解析】征税主体权利包括：税收立法权、税务管理权、税款征收权、税务检查权、税务行政处罚权、其他职权（如：上诉权、委托代征权等）。

4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税免税项目的有（）。

A.古旧图书

B.企业直接用于科学实验的进口仪器

C.企业销售自己使用过的固定资产

D.农业生产者销售的自产农产品

【答案】ABD

【解析】企业销售自己使用过的固定资产需要缴纳增值税，满足条件的情况下会给予减征，因此不属于增值税的免税项目。

5.纳税人实际缴纳的下列税种中，属于城市维护建设税计税依据的有（）。

A.房产税B.土地增值税

C.消费税D.增值税

【答案】CD

【解析】城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。

三、判断题

1.用人单位与劳动者发生劳动争议，劳动者可以与用人单位协商，也可以请工会第三方共同与用人单位协商，达成和解协议。（）

【答案】√

【解析】劳动争议解决的方法有协商、调解、仲裁和诉讼。①发生劳动争议，劳动者可以与用人单位协商，也可以请工会或者第三方共同与用人单位协商，达成和解协议；②当事人不愿协商、协商不成或者达成和解协议后不履行的，可以向调解组织申请调解；③不愿调解、调解不成或者达成调解协议后不履行的，可以向劳动争议仲裁机构申请仲裁；④对仲裁裁决不服的，除《调解仲裁法》另有规定的以外，可以向人民法院提起诉讼.

2.工伤职工符合领取基本养老金条件的，停发伤残津贴，享受基本养老保险待遇。基本养老保险待遇低于伤残津贴的，由基本养老保险基金补足差额。（）

【答案】×

【解析】工伤职工符合领取基本养老金条件的，停发伤残津贴，享受基本养老保险待遇。基本养老保险待遇低于伤残津贴的，由工伤保险基金补足差额。

3.用人单位对已经解除或者终止的劳动合同文本，至少保存1年备查。（）

【答案】×

【解析】用人单位对已经解除或者终止的劳动合同文本，至少保存2年备查。

4.医疗期是指企业职工因工负伤停止工作，治病休息的期限。（）

【答案】×

【解析】医疗期是指企业职工因患病或非因工负伤停止工作，治病休息，但不得解除劳动合同的期限。

5.存款人未清偿其开户银行债务的，也可以撤销该银行结算账户。（）

【答案】×

【解析】存款人未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该银行结算账户。

6.地方法规效力高于本级地方政府规章。（）

【答案】√

【解析】宪法>法律>行政法规>地方性法规>同级和下级地方政府规章。

7.个人不得使用委托收款结算方式结算。（）

【答案】×

【解析】由单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算。

8.提供虚假财务报表并且受到刑事处罚的会计人员田某，可以继续任职财务人员。（）

【答案】×

【解析】因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得再从事会计工作。

9.贷记卡持卡人使用非现金结算的可以享受免息还款期和最低还款额待遇。（）

【答案】√

10.纳税人没有应纳税额的也应申报纳税。（）

【答案】√

【解析】纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。

11.企业用自产的烟丝连续生产卷烟，移送使用时不缴纳消费税。（）

【答案】√

【解析】自产应税消费品于连续生产应税消费品，移送使用时不缴纳消费税，待连续生产的应税消费品对外消售时再缴纳。

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2024年5月21日（下午场）《初级会计实务》真题回顾及答案解析：

一、单项选择题

1.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，投资协议约定价值为100万元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，乙公司已开具了增值税专用发票。接受投资后，甲公司的实收资本总额为400万元，乙公司占20%，不考虑其他因素，下列说法正确的是（）。

A.借记“原材料”科目113万元

B.贷记“投资收益”科目33万元

C.贷记“资本公积”科目33万元

D.贷记“资本公积”科目20万元

【答案】C

【解析】企业接受非现金资产投资，按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本中所占份额的部分，记入“实收资本”科目;超过部分记入资本公积“项目

2.下列各项中，企业预提短期借款利息应借记（）科目。

A.管理费用B.财务费用

C.应付利息D.销售费用

【答案】B

【解析】企业预提短期借款利息应借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目

3.下列各项中，属于会计的社会监督的是（）。

A.证券监管B.单位内部监督

C.财政部门]监督D.会计师事务所审计

【答案】D

4.企业转销无法支付的应付账款，应贷记的会计科目是（）。

A营业外收入B主营业务收入

C管理费用D.其他业务收入

【答案】A

【解析】企业对于确实无法支付的应付账款应予以转销，按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。

5.某公司月初“应付账款”科目余额为300万元，本月偿还上月赊购材料款30万元，退还上月出租包装物收取的押金50万元。不考虑其他因素，则该公司月末“应付账款”科目余额应为（）万元。

A.250B.220 C.270 D.300

【答案】C

【解析】退还出租包装物收取的押金应通过“其他应付款”科目核算，该公司月末“应付账款”科目余额=300-30=270万元

6.下列各项中，企业预提短期借款利息应借记（）科目。

A.管理费用B.财务费用

C.应付利息D销售费用

【答案】B

【解析】企业预提短期借款利息应借记“财务费用”科目贷记“应付利息”科目。

7.下列各项中，关于商品流通企业售价金额核算法的说法正确的是（）。

A.购入的商品均按进价核算

B.卖出的商品均按售价核算

C.商品进价和售价的差额计入材料成本差异

D.期末不需要根据已售商品应分摊的进销差价调整本期销售成本

【答案】B

8.资产负债表中，应根据明细账科目余额计算填列的项目是（）。

A.短期借款B.应付票据

C.资本公积D.应付账款

【答案】D

【解析】选项ABC，应根据总账科目余额填列。

二、多项选择题

下列各项中，属于全面清查的范围的有（）。

A.年终决算前

B.国内合资前

C.股份制改造前

D.单位主要领导调离工作前

【答案】ABCD

三、判断题

出售交易性进入资产取得的价款和账面价值之间的差额计入投资收益。（）

【答案】√

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2024年5月21日（下午场）《经济法基础》真题回顾及答案解析：

一、单项选择题

1.下列税种中，采用超率累进税率的是（）。

A．资源税B．土地增值税 C．契税 D．车船税

【答案】B

【解析】选项A，资源税采用比例税率和定额税率两种形式。选项C，契税采用比例税率。选项D，车船税采用定额税率。

2.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得计算折旧扣除的是（）。

A．已足额提取折旧仍继续使用的固定资

B．未投入使用的房屋

C．以融资租赁方式租入的生产设备

D．以经营租赁方式租出的生产设备

【答案】A

【解析】选项A，属于不得计算折旧扣除的固定资产。

3.根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其取得的来源于中国境内的下列所得中，以收入全额为企业所得税应纳税所得额的有（）。

A．租金所得

B．利息所得

C．财产转让所得

D．股息、红利等权益性投资收益

【答案】ABD

【解析】选项C，在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，取得的转让财产所得，以收入全额“减除财产净值后”的余额为应纳税所得额。

4.根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的征收办法是（）。

A.按月征收

B.按季计征，分月预缴

C.按季征收

D.按年计征，分月或分季预缴

【答案】D

【解析】企业所得税的征收办法是按年计征，分月或分季预缴。实际工作中按月或按季预缴，年后按年汇算清缴。

5.乙企业为小型微利企业，2023年企业所得税应纳税所得额为10万元，乙企业2023年应纳的企业所得税税额为（）万元。

A.2.5B.2 C.1.25 D.0.5

【答案】D

【解析】对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。乙企业2023年应纳的企业所得税税额=10×25%×20%=0.5（万元）。

6.根据《会计档案管理办法》，企业现金日记账和银行存款日记账的保管年限为（）。

A.30年B.25年 C.15年 D.10年

【答案】A

【解析】根据《会计档案管理办法》，企业现金日记账和银行存款日记账的保管年限为30年，故选项D正确。

7.甲公司向乙企业购买一批原材料，开出一张票面金额为30万元的银行承兑汇票。出票日期为2月10日，到期日为5月10日。4月6日、Z企业持此汇票及有关发票和原材料发运单据复印件向银行办理了贴现。已知同期银行年贴现率为3.6%，一年按360天计算，贴现银行与承兑银行在同一城市。根据票据法律制度的有关规定，银行实付乙企业贴现金额为（）元。

A.301 680B.298 980

C.298 950D.298 320

【答案】B

【解析】贴现天数=25+9=34天。贴现利息=300 000×3.6%/360x34=1 020，贴现金额=300 000—1 020=298 980。

8.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（）。

A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

【答案】B

【解析】选项A，应按照商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。选项 C，按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。选项D，应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

二、多项选择题