2023年初级会计实务考试真题与答案解析
5.14.上午初级实务
1. [2023年5.14回忆版]甲有限责任公司于2019年由三位投资者共同出资900万元成立，2023年为扩大经营规模，将注册资本增加到1200万元，并加入了第四位投资者。根据协议规定，第四位投资者需要投入资金500万元，同时享有公司四分之-的股份。甲公司吸收第四位投资者加入时，实际收到的金额超过其在公司注册资本中所占份额的部分应计入的科目以及金额正确的是()。
A.计入“资本公积--股本溢价”科目300万元
B.计入“资本公积--资本溢价”科目200万元
C.计入“资本公积--股本溢价”科目200万元
D.计入“资本公积--资本溢价”科目300万元
[答案] B
[解析]甲有限责任公司吸收第四位投资者加入时，应作如下会计分录:
借:银行存款500
贷:实收资本300
资本公积--资本溢价200
2. [2023年5.14回忆版]专设销售部门的车辆维修费记入( ) 科目。
A.销售费用
B.管理费用
C.财务费用
D.在建工程
[答案] A
[解析]管理部门用车，车辆维修费计入“管理费用--维修费"科目
销售部门用车，车辆维修费计入“销售费用--维修费"科目,
在建工程部门用车，车辆维修费计入“在建工程--维修费"科目。
3. I [2023年5.14回忆版]企业筹建期间发生的不符合资本化条件的长期借款利息支出应记入( ) 科目中。
A.销售费用
B.管理费用|
C.财务费用
D.长期待摊费用
[解析] B
[解析]长期借款的利息费用属于筹建期间的记入"管理费用"。
4. [2023年5.14回忆版]甲公司生产X、Y两种产品领用某材料4000千克，材料的单价为100元/千克。本月生产X产品4000件，Y产品2000件。X产品重量为每件12千克，Y产品重量为每件26千克，按照产品的重量进行材料成本的分配。则X产品负担的材料费用为( )元。
A.266666.67
B.192000
C.208000
D.143333.33
[答案] B
[解析]本月生产X产品的重量
=4000*12= 48000 (千克) ;本月生产Y产品的重量=2000x26=52000 (千克) ;材料费用分配率=材料消耗总额/各种产品重量之和=4000x100/(48000+52000) =4 (元/千克) ;则X产品负担的材料费用= 48000x4 = 192000 (元)。
5. [2023年5.14回忆版]银行存款日记账与银行对账单之间的核对属于( )。
A.账实核对
B.余额核对
C.账证核对
D.账账核对
[答案] A
[解析]账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。主要包括:库存现金日记账账面余额与现金实际库存数逐日核对是否相符;银行存款日记账账面余额与银行对账单余额定期核对是否相符(选项A正确) ;各项财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额定期核对是否相符;有关债权债务明细账账面余额与对方单位债权债务账面记录核对是否相符。
6.[ 2023年5.14回忆版]某企业采用先进先出法核算存货，2019年8月1日库存甲材料200千克，单位成本40元; 8月甲材料收发业务如下:
12日购入甲材料800千克，单位成本45元; 16日行政管理部门领用甲材料100千克; 20日车间生产M产品领用甲材料600千克。不考虑其他因素,该企业8月发出甲材料时计入M产品生产成本的金额为()元。
A.26000
B.20500
C.27000
D.26500
[答案] D
[解析] 8月20日生产车间领用600千克材料的成本为100*40+500*45= =26500元。
7. [2023年5.14回忆版，日职会计学习网]购入一批M商品，初始入账成本为300万元。6月30日，该批M商品的可变现净值为280万元。下半年市场行情好转, 12月31日可变现净值为310万元。每年分别在6月30日和12月31日对存货各进行一次减值测试与会计处理。下列各项中，该企业12月31日有关M产品的存货跌价准备的会计处理表述正确的( )。
A.计提存货跌价准备10万元.
B.计提存货跌价准备30万元
C.转回存货跌价准备20万元
D.转回存货跌价准备30万元
[答案] C
[解析] 6月30日应计提的存货跌价准备为300-280=20万元，12月31存货可变现净值高于初始成本，说明存货减值因素已经消失，期末存货跌价准备余额应为0,之前已经计提20万元，在12月31日应当转回之前已经计提的20万的存货跌价准备。
8. [ 2023年5.14回忆版]甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售M、P、Q三种产品，合同总价款为9万元，M、P、Q产品的单独售价5万元、4万元、3万元。M品应分摊的交易价格为()万元
A.3
B.3.75
C.2.25.
D.5
[答案] B
[解析]合同总价款为9万元，M产品分摊金额=5/(5+4+3)*9=3.75 (万元)。
9. [2023年5.14回忆版]甲公司于2022年6月10日取得一项债券, 作为交易性金融资产进行管理与核算,该股权初始入账价值为400万元，2022年6月30日，持有债券的公允价值为380万元。甲公司确认公允价值变动会计处理正确的是()。
A.借:交易性金融资产- -公允价值变动200000
贷:公允价值变动损益200000
B.借:交易性金融资产--公允价值变动200000贷:投资收益200000
C.借:公允价值变动损益200000贷:交易性金融资产--公允价值变动200000
D.借:投资收益200000
贷:交易性金融资产--公允价值变动200000
[答案] C
[解析] 2022年6月30日，交易性金融资产公允价值下降400-380=20 (万元)。
借:公允价值变动损益200000
贷:交易性金融资产--公允价值变动200000
10. [2023年5.14回忆版]某企业提前报废生产设备，原值为20万元。至出售当月已计提折旧13万元，已计提减值准备2万元。处置中发生清理费用1万元，相关增值税进项税额为0.06万元，该企业结转报废设备净损失的会计处理表述万元正确的是()。
A.借记“营业外支出”科目60000元
B.贷记“固定资产清理”科目60600元
C.借记“资产处置损益”科目50000元
D.贷记“固定资产清理”科目200000元
[答案] A
[解析]相关账务处理如下:
借:固定资产清理5
累计折旧13
固定资产减值准备2
贷:固定资产20
借:固定资产清理1
应交税费一应交增值税 ( 进项税额) 0.06贷:银行存款1.06
借:营业外支出6
贷:固定资产清理6
11. [2023年5.14回忆版]甲公司和乙公司为非同一控制下的两家独立公司。甲公司以其拥有的无形资产对乙公司投资,取得乙公司45%的股权，具有重大影响。该无形资产原值为2000万元，累计摊销600万元，已计提减值准备150万元,换资日该无形资产的公允价值为1600万元。2022年6月30日乙公司的可辨认净资产公允价值为3000万元。甲公司取得对乙公司的长期股权投资入账价值为() 万元。
A.1600
B.1250
C.1350
D.2000
[答案] A
[解析]甲公司取得乙公司45%股权，具有重大影响，因此是权益法核算，长期股权投资的初始投资成本为付出资产的公允价值1600万元。投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=3000*45%=1350 (万元)， 长期股权投资初始投资成本大于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额，因此无需调整长期股权投资入账价值,以长期股权投资初始投资成本1600万元作为长期股权投资入账价值。
12. [2023年5.14回忆版]某公司通过竞标取得一项3年期的保洁合同， 为取得该合同,该公司聘请外部律师事务所进行尽职调查支付相关费用10万元，为投标发生差旅费2万元，支付销售人员佣金5万元。该公司预期这些支出未来均能回。该公司计入合同取得成本的金额为( ) 万元。
A.15
B.7
C.5
D.17
[答案] C
[解析]企业为取得合同发生的增量量成本预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一-项资产。如销售佣金，若预期可通过未来的相关服务收入予以补偿，该销售佣金( 即增量成本)应在发生时确认为一项资产，即合同取得成本。
13. [2023年5.14回忆版] 2020年12月5日购入-台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5000元、税额为650元，预计使用年限为5年、净残值为200元，按双倍余额递减法计提折旧。该设备2022年全年计提折旧的金额为()元。
A.1152
B.1200
C.2000
D.1920
[答案] B
[解析] 2021年折旧额=5000*2/5= =2000 (万元)，2022年折旧额=(5000-2000)*2/5=1200(万元)。
[多项选择题]
1. [2023年5.14回忆版]下列各项通过成本项目核算的有( )。
A.直接人工
B.直接材料.
C.制造费用
D.燃料及动力
[答案] ABCD
[解析]直接材料、直接人工、燃料及动力以及制造费用都属于公司的生产成本，而不属于资本开支。
2. [2023年5.14回忆版]下列各项中，关于企业应付票据的会计处理表述正确的有（）
A.到期无力支付的商业承兑汇票应按账面转入“短期借款”科目
B.支付的银行承兑汇票手续费，计入“财务费用”科目
C.到期无力支付的银行承兑汇票应当按账面余额转入“应付账款”科目
D.开出商业承兑汇票,应按其票面金额作为应付票据的入账金额
[答案] BD
[解析]选项A,到期无力支付的商业承兑汇票应按账面转入“应付账款”科目;
选项C，到期无力支付的银行承兑汇票应当按账面余额转入“短期借款”科目。日职会计学习网，欢迎关注
3. [ 2023年5.14回忆版]下列各项中企业应计入营业外收入的有( )。
A.出租包装物租金收入
B.无法查明原因的现金溢余
C.转销无法支付的应付账款
D.管理人员造成的原材料盘盈利得
[答案] BC[解析]选项A，出租包装物租金收入计入其他业务收入;选项D,管理人员造成的原材料盘盈利得冲减管理费用。
一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）
2022年贾某购买上市公司股票股息红利9000元，持有期7个月，股票转手后应交个税多少钱
A.1080
B.900
C.1280
D.1800
甲公司购买一处房产，专票金额800，税费40,当地契税税率4%，应交契税多少钱？
A700
B1000
C320
D580
二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。
根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据提示付款期限的表述中，正确的有( ）
A.银行本票的提示付款期限，自出票日起最长不超过1个月
B.银行汇票的提示付款期限，自出票日起1个月
c.支票的提示付款期限，自出票日起10日
D.商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日
根据民事法律制度的规定，下列关于自然人民事行为能力的表述中，正确的有( ）
A、不能辨认自己行为的成年人为无民事行为能力人
B、自然人的民事行为能力与民事权利能力同时产生
C、限制民事行为能力人可以独立实施纯获利益的民事法律行为
D、16周岁以上的未成年人，以自己的劳动收入为主要生活来源的，视为完全民事行为能力人
根据个人所得税法律制度的规定，个人取得的下列所得中，免征个人所得税的有（ ）
A、退休人员再任职取得的收入
B、按照国家统一规定发给职工的退休费
C、省级人民政府颁发的教育方面奖金
D、按国务院规定发给的政府特殊津贴
根据增值税法律制度的规定，境外P国W公司发生的下列业务中，属于在境内销售无形资产或者不动产的有
A、将其在境内使用的经销权转让给境内乙公司
B、将其位于P国的办公大楼出售给境内丁公司
C、向境内甲公司转让一项完全在境内使用的专利
D、向境外Q国的丙公司销售位于境内的办公楼
根据消费税法律制度的规定，白酒生产企业销售自产白酒收取的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有《第7题
A.包装物租金
B.增值税税款
C.品牌使用费
D.优质费
甲公司职工钱某在上班期间因操作失误致使手臂损伤而住院治疗。下列关于钱某住院治疗期间享受工资福利待遇的表述中，正确的有(
A.钱某应享受停工留薪期待遇
B.钱某应享受医疗期待遇
C.甲公司可以按照当地最低工资标准的80%按月向其支付工资
D.甲公司应当按照原工资福利待遇按月向其支付工资
根据耕地占用税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳耕地占用税的有
A. 占用草地建设野生动植物保护设施
B.占用园地建设休闲度假村
c. 占用养殖水面建设水上乐园
D. 占用林地建设木材检疫设施
2022年6月1日，华某进入甲公司工作。2022年10月10日，甲公司提出订立书面劳动合同遭华某拒绝。下列关于双方劳动关系的表述中，正确的有A.2022年6月1日至2022年10月10日双方不存在劳动关系
B.该劳动关系终止后，甲公司应向华某支付经济补偿
C.应视为自2022年7月1日起甲公司已与华某订立无固定期限劳动合同
D.甲公司应书面通知华某终止劳动关系
三、判断题：
增值税一般纳税人外购的货物因违反法律法规被依法销毁的其进项税额不得从销项税额中抵扣。（ ）
四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）
1、甲公司为居民企业，主要从事建筑材料生产和销售业务。2022年有关经营情况如下：
(1)营业收入20 000万元。
(2)发生与生产经营活动有关的业务招待费支出260万元。
(3)发生合理的工资、薪金支出1000万元，发生职工福利费支出180万元、职工教育经费支出100万元，拔缴工会经费20万元。
(4)7月购进的一台运输设备已于当月投入使用，该运输设备价值30万元，进项税额3.9万元已于当月申报抵扣:该运输设备当年计提折旧2.5万元。甲公司选择将该运输设备的价值一次性计人当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。
(5)转让一处经营用房产，缴纳增值税10万元，城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加1.2万元，印花税0.1万元，土地增值税35万元。已知，与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%。职工福利费支出、职工教育经费支出、拔缴的工会经费，分别不超过工资薪金总额14%、8%、2%的部分，准子在计算应纳税所得额时扣除。
要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1. 在计算甲公司2022年度企业所得税应纳税所得额时，准子扣除的业务招待费支出是
A. 100万元
B.260万元
C.256万元
D.156万元
2. 在计算甲公司2022年度企业所得税应纳税所得额时，准子扣除的职工福利费支出、职工教育经费支出，拨缴的工会经费合计是
A.260万元
B.240万元
C.280万元
D.300万元
3. 在计算甲公司2022年度企业所得税应纳税所得额时，购进并投入使用的运输设备纳税调整减少的金额是
A.33.9万元
B.36.4万元
C.32.5万元
D.27.5万元
4.在计算甲公司2022年度企业所得税应纳税所得额时，甲公司转让经营用房产缴纳的下列税费中，准子扣除的是( ）
A.土地增值税35万元
B.城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加1.2万元
C.增值税10万元
D.印花税0.1万元
甲化妆品公司为增值税一般纳税人，主要从事各类化妆品的生产销售与加工业务。2022年10月有关经营状况如下：
(1)与乙公司签订买卖合同，销售自产M型高档化妆品3000盒，每盒不含增值税售价1000元。其况如下:采取直接收款方式销售2000盒，已取得销售款并开具发票，采取分期收款方式销售1000盒，合同约定月应收取300盒销售款，但截止月底只收到100盒销售款，甲化妆品公司未开具发票。
(2)与丙公司签订买卖合同，销售成套化妆品500盒，每盒不含增值税售价1700元。每1Y型高档化妆品和外购的工艺品各一套，不含增值税售价分别1615元、85元。
(3)与丁商贸公司签订承揽合同，受托加工其定制的高档化妆品，按合同约定，丁商料成本212500元，甲化妆品公司收取不含增值税加工费63750元，其中包含代垫的辅助费5100元，甲化妆品公司无同类高档化妆品销售价格。丁商贸公司已于当月提货。已知，高档化妆品消费税税率为15%。要求:
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.计算甲化妆品公司当月销售自产M型高档化妆品应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是
A、3000X1000X15%=450000(元
B、2000X1000X15%=300000(元
C、(2000+100)X1000X15%=315000(元)
D、(2000+300)X1000X15%=345000(元)
2.计算甲化妆品公司当月销售成套化妆品应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是(
A、500X1615X15%-121125(元)
B、500X1700-(1-15%) X15%-150000(元
C、500X1615-(1-15%)X15%=142500(元)
D、500X1700X15%=127500(元)
3.计算甲化妆品公司当月受托为丁商贸公司加工定制的高档化妆品应代收代缴消费税税额的下列算3中，正确的是(o
A、(212500+63750)X15%=41437.5(元)
B、(212500+63750-5100)-(1-15%)X15%=47850(元)
C、212500-(1-15%)X15%=37500(元)
D、(212500+63750)-(1-15%)X15%=48750(元)
4.甲化妆品公司当月销售及受托加工业务涉及的下列税务处理中，正确的是( )
A.与乙公司签订的买卖合同印花税计税依据=3 000X1000=3000000(元)
B.销售及受托加工业务当月增值税销售额
= (2000+300)X1000+00X1700+63750=3213750(元)
C.与丙公司签订的买卖合同印花税计税依据=500X1700=850000(元)
D.与丁商贸公司签订的承揽合同印花税计税依据-212500+63750=276 250(元)
三、个体工商户刘某经营一家社区超市，该超市于2022年10月12日注册成立。10月18日刘某凭营业执照首次开立了银行结算账户，开户银行为P银行。10月20日向M支付机构申请开立了支付账户以及条码支付业务。为便于收款，在超市内布放了收款扫码机具，并在柜台上张贴了静态条码。10月25日，王某在该超市购买一箱白酒，价格为1200元，使用本人M支付机构支付账户余额，验证本人密码及绑定的指纹完成付款，次日又购买了一桶食用油，首次使用本人Q银行结算账户通过M支付机构完成付款。10月28日，经双方协商同意将王某购买的白酒退货退款。
要求:
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1、10月18日刘某在P银行开立银行结算账户的下列表述中，正确的是( )
A.开立的是基本存款账户
B.该账户无需经中国人民银行当地分支机构核准
C.开立的是一般存款账户
D.可以作为个人银行结算账户管理
2.10月20日支付机构为个体工商户刘某开立支付账户的下列表述中，正确的是( )
A对个体工商户刘某实行实名制管理
B.登记、验证、核对并留存个体工商户刘某身份基本信息
C.建立个体工商户刘某唯一识别编码
D.与个体工商户刘某签订支付账户业务限制协议
3、王某购买白酒付款及退货退款的下列表述中，正确的是( ）
A.王某的支付账户可为I类支付账户
B.王某可通过展示本人M支付机构APP付款条码方式完成付款
C.王某可通过本人M支付机构APP识读个体工商户刘某静态条码方式完成付款
D.王某退货资金只能退至其M支付机构支付账户
4、王某购买食用油付款的下列表述中，正确的是( )
A.Q银行应当自主识别王某身份
B.O银行应当与王某直接签订授权协议
C.M支付机构应当分别取得王某和Q银行的协议授权
D.M支付机构应当自主识别王某身份
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四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）
1.某企业的主营业务为提供装修服务，2020年1月至2021年6月发生经济业务如下：
(1)2020年1月1日，通过竞标获得一项为期18个月的装修合同，合同的装修价款为120万元，装修费用于合同签订日及装修工程验收合格日各支付50%；工程验收合格时，企业取得无条件收款权。同日，收到客户支付的合同价款60万元并在入银行。企业装修服务构成单项履约义务，属于在某一时段内履行的履约义务，按照实际发生成本占预计总成本的比例确定履约进度。
(2)企业为取得该客户的装修合同，发生投标费1万元，差旅费2万元，支付销售人员佣金6万元。该企业对已确认为资产的合同取得成本采用与确认装修服务收入相同的基础进行摊销。
(3)2020年12月31日，为完成装修合同累计发生劳务成本36万元，估计还将发生劳务成本24万元。
(4)2021年6月30日,装修完工并验收合格,企业累计发生劳务成本60万元(假定均为装修人员薪酬)。客户按合同约定支付剩余价款60万元，款项已存入银行。
要求：根据上述资料，不考虑税费及其他因素，分析回答下列小题。
（1）根据资料(1),下列各项中,2020年1月1日，该企业收到合同价款应记入的会计科目是( )。
A. 合同负债
B. 合同取得成本
C. 合同资产
D. 预收账款
【答案】A
【解析】企业收到客户60万元而负有未来向客户提供装修的义务，所以该60万元计入合同负债。
（2）根据资料(2)，企业支付与取得合同相关的费用应记入“合同取得成本”科目的金额是()万元。
A. 8
B. 3
C. 6
D. 9
【答案】C
【解析】企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。增量成本，是指企业不取得合同就不会发生的成本，也就是企业发生的与合同直接相关，但又不是所签订合同的对象或内容本身所直接发生的费用，如销售佣金。
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（3）根据资料(1)和(3),该企业2020年12月31日应确认的履约进度是( )。
A. 30%
B. 40%
C. 67%
D. 60%
【答案】D
【解析】2020年末履约进度 =36÷ (36+24) =60%
应当确认收入金额=120×60%=72（万元）
①归集成本：
借：合同履约成本36
贷：应付职工薪酬36
②确认收入：
借：合同负债60
合同资产12
贷:主营业务收入 72
同时，结转成本、销售费用
借：主营业务成本36
贷：合同履约成本36
借:销售费用 3.6（6×60%）
贷：合同去的成本 3.6
2021年：
确认收入 =120×100%−72=48（万元）
结转成本= 60−36=24（万元）
①归集成本：
借：合同履约成本24
贷：应付职工薪酬24
②确认收入：
借：银行存款60
贷：主营业务收入48
合同资产12
同时，结转成本、销售费用
借：主营业务成本24
贷：合同履约成本24
借：销售费用2.4
贷：合同取得成本2.4
5.下列会计工作岗位中，出纳可以兼任的是（ ）。
A.稽核
B.债权债务账目的登记
C.固定资产明细账的登记
D.会计档案保管
【答案】C
【解析】出纳人员不得兼任（兼管）稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。微信公众号：日职会计学习网，欢迎关注
13.甲粮油公司为增值税一般纳税人，2021年10月向农民收购一批大豆，开具的农产品收购发票上往明买价99190元，从农场购进花生，取得农产品销售发票注明买价273000元，当月购进的大豆和花生均用于生产食用植物油，已知购进衣产品按9%的扣除率计算进项税额，计算甲粮油公司当月上述业务准予抵扣的进项税额的下列算式中，正确的是( )。
A.99190×9%＋273000×9%
B.273000÷(1-9%)×9%
C.99190÷(1-9%)×9%
D.99190÷(1-9%)×9%＋273000÷(1-9%)×9%
【答案】A
【解析】取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。
14.发生下列情形的会计人员中，应终身禁止从事会计工作的是( )。
A.因伪造会计凭证被县财政部门通报的李某
B.因变造会计账薄被处以3万元罚款的孙某
C.因授意会计人员编制虚假财务会计报告被所在单位撒职的王某
D.因隐匿财务会计报告被依法追究刑事责任的陈某
【答案】D
【解析】（1）终身禁入
因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得再从事会计工作。
（2）5年禁入
①因伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，尚不构成犯罪的，5年内不得从事会计工作。
②会计人员具有违反国家统一的会计制度的一般违法行为，情节严重的，5年内不得从事会计工作。
15.2019年6月10日，王某开始到甲公司任职，2021年10月25日，甲公司提出并与王某协商解除了劳动合同。已知劳动合同解除前12个月王某的月平均工资为4000元，计算劳动合同解除时甲公司应向王某支付经济补偿的下列算式中，正确的是( )。
A.4000×2
B.4000×3.5
C.4000×3
D.4000×2.5
【答案】D
【解析】（1）经济补偿金的计算公式为;经济补偿金=工作年限×月工资。
（2）经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满1年支付1个月工资的标准向劳动者支付，6个月以上不满1年的，按1年计算，不满6个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。
（3）甲公司应当向张某支付的经济补偿金=2.5×4000=1000(元)。
16.甲公司购买一幢旧办公楼，2021年5月12日签订合同并付讫全部款项，2021年6月3日入驻办公楼，2021年7月2日办理完权属变更登记。甲公司持有该办公楼城镇土地使用税的纳税义务发生时间为( )。
A.2021年8月
B.2021年7月
C.2021年6月
D.2021年5月
【答案】A
【解析】购置存量房，城镇土地使用税的纳税义务发生时间自“办理”房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起。淘宝：好学会计，正大、毕过、金考典等题库，正版题库，全网最低价，欢迎关注
17.甲公司成立后在某银行申请开立了一个用于办理日常转账结算和现金收付的账户，该账户性质属于( )。
A.基本存款账户
B.一般存款账户
C.专用存款账户
D.临时存款账户
【答案】A
【解析】基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户；存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的古取。应通过该账户办理。
18.下列法律渊源中，具有最高法律效力的是（ ）。
A.《中华人民共和国全国人民代表大会组织法》
B.《中华人民共和国立法法》
C.《中华人民共和国宪法》
D.《中华人民共和国刑法》
【答案】 C
【解析】宪法是国家的根本大法，《中华人民共和国宪法》具有最高的法律效力。
19.甲公司进口高档化妆品一批，关税完税价格为195.5万元，已知高档化妆品关税税率为5%，消费税税率为15%。甲企业进口高档化妆品应缴纳的消费税，计算正确的是( )。
A. (195.5＋195.5×5%)÷(1-15%)×15%
B. 195.5÷(1＋15%)×15%
C. (195.5＋195.5×5%) ÷(1＋15%) ×15%
D. 195.5÷(1-15%) ×15%
【答案】A
【解析】高档化妆品从价计征消费税，则进口高档化妆品组成计税价格=（关税完税价格＋关税）÷（1-消费税比例税率），应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率。
二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）
3.根据消费税法律制度的规定，白酒生产企业销售自产白酒收取的下列款项中，应并入白酒销售额缴纳消费税的有（ ）。
A. 包装物租金
B. 增值税税款
C. 品牌使用费
D. 包装物押金
【答案】ACD
【解析】（1）价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；
（2）白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。
4.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列行为不服的，可以提出行政复议申请的有（ ）。
A. 加收滞纳金
B. 评定纳税信用等级
C. 代开发票
D. 罚款
【答案】ABCD
【解析】申请人对税务机关下列行政行为不服，可以提出行政复议申请：
（1）征税行为（确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等行政行为；征收税款、加收滞纳金；扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为）；
（2）行政许可、行政审批行为。
（3）发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等。
（4）税收保全措施、强制执行措施。
（5）行政处罚行为，包括罚款、没收非法财物和违法所得、停止出口退税权。
（6）不依法履行法定职责的行为，主要包括不依法开具、出具完税凭证，不依法予以行政赔偿，不依法予以行政奖励。
（7）资格认定行为。
（8）不依法确认纳税担保行为。
（9）政府信息公开工作中的行政行为。
（10）纳税信用等级评定行为。
（11）通知出入境管理机关阻止出境行为。
（12）其他行政行为。
5.根据耕地占用税法律制度的规定，下列房产中，属于征税范围的有（ ）。
A. 占用养殖海域建造海上乐园
B. 占用
C. 占用林地建立动植物保护设施
D. 占用
三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）
1.出租车驾驶员从事客运取得的收入，适用的个人所得税应纳税所得项目为经营所得。（ ）
【答案】×
【解析】出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按照“工资、薪金所得”。
2.外籍人员约翰于2021年7月1日来中国工作，当年回家探亲离开中国15天，约翰2021年属于我国个人所得税居民个人。（ ）
【答案】×
【解析】在中国境内无住所又不居住的个人，在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人为非居民个人。
3.非全日制用工的劳动者必须通过其用人单位参加基本养老保险，并与用人单位共同缴纳基本养老保险费。（ ）
【答案】×
【解析】无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可以参加职工基本养老保险，由个人缴纳基本养老保险费。淘宝：好学会计，正大、毕过、金考典等题库，正版题库，全网最低价，欢迎关注
4. 劳动者因职业病请求用人单位给予工伤保险待遇发生的纠纷，属于劳动争议。（ ）
【答案】√
【解析】劳动争议包括：
（1）因确认劳动关系发生的争议；
（2）因订立、履行、变更、解除和终止劳动合同发生的争议；
（3）因除名、辞退和辞职、离职发生的争议；
（4）因工作时间、休息休假、社会保险、福利、培训以及劳动保护发生的争议；
（5）因劳动报酬、工伤医疗费、经济补偿金或者赔偿金等发生的争议；
（6）法律、法规规定的其他劳动争议。
5.单位分立后原单位存续的，其会计档案应当由分立后的存续方统一保管。（ ）
【答案】√
【解析】（1）单位分立后原单位存续的，其会计档案应当由分立后的存续方统一保管，其他方可以查阅、复制与其业务相关的会计档案。
（2）单位分立后原单位解散的，其会计档案应当经各方协商后由其中一方代管或按照国家档案管理的有关规定处置，各方可以查阅、复制与其业务相关的会计档案。
6.存款人尚未清偿其开户银行债务的，可先申请撤销该账户，10天内还清银行债务。（ ）
【答案】×
【解析】存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撇销该账户。
7.银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之三计收利息。（ ）
【答案】×
【解析】（1）银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额的一定比例向出票人收取手续费，银行承兑汇票手续费为市场调节价；
（2）银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天0.5‰计收利息。
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